Curtea de Conturi a României a publicat raportul de audit financiar asupra situațiilor financiare consolidate ale Ministerului Transporturilor și Infrastructurii la data de 31 decembrie 2024. Situațiile financiare ale MTI au inclus, pe lângă informațiile financiare individuale ale ordonatorului principal de credite, și informațiile financiare ale celor 29 de entități subordonate, cu personalitate juridică, printre care se numără și cele din județul Constanța. În urma auditului au fost constatate erori semnificative, dar nu generalizate, asupra situațiilor financiare, precum și erori semnificative din punct de vedere calitativ, cele mai multe regăsindu-se la enitățile subordonate din Constanța, precum Spitalul Clinic Căi Ferate Constanța, Autoritatea Navală Română, CERONAV sau ARSVOM. Pentru unele abateri au fost formulate recomandări, în timp ce altele au fost remediate în timpul auditului.
Misiunea de audit financiar a cuprins bilanțul, contul de rezultat patrimonial, situaţia fluxurilor de trezorerie, situaţia modificărilor în structura activelor nete/capitalurilor proprii, contul de execuţie bugetară și anexele care fac parte integrantă din situaţiile financiare, inclusiv Raportul de analiză a situaţiilor financiare centralizate care conţine un rezumat al principalelor politici contabile și note explicative.
În urma auditului, în instituțiile din județul Constanța, subordonate Ministerului Transporturilor și Infrastructurii, au fost descoperite probleme semnificative în ceea ce privește neînregistrarea activelor fixe, subevaluarea datoriilor restante către bugetul general consolidat, acordarea eronată a unor drepturi salariale câștigate în instanță, înregistrarea eronată a unor creanțe bugetare, înregistrări în contabilitate fără documente justificative, raportare eronată a datoriilor, cât și multe alte asemenea situații.
Spitalul Clinic CF Constanţa
Neînregistrarea în contabilitate a unui teren în suprafață de 2.137 de metri pătrați pentru care s-a câștigat dreptul de proprietate/administrare în urma unui litigiu finalizat în anul 2023 cu Primăria Municipiului Constanța. Valoarea estimată a terenului nereflectat în contabilitate este de 434.600 euro. Prin sentință a fost câștigat și dreptul de proprietate pentru terenul în suprafață de 3.802 metri pătrați, care a făcut obiectul reevaluării efectuate la finele anului 2022, împreună cu imobilul, situat în Bd. 1 Mai nr. 5-7 Constanţa, la o valoare de 758.972 euro, echivalentă cu 3.754.940 lei.
Prin adresele nr. 3506/10.04.2025, respectiv nr. 3599/14.04.2025, conducerea spitalului a transmis MTI, în calitate de ordonator principal de credite, valorile activelor aflate în administrare, rezultate în urma reevaluării la 31.12.2022, înregistrate în contabilitate în anul 2023, în vederea actualizării inventarului centralizat al bunurilor din domeniul public al statului, cu excepţia terenului în suprafaţă de 2.173 mp, care nu figura înscris în cartea funciară.
În timpul auditului a fost înregistrată în evidenţa contabilă valoarea terenului de 2.146.102,61 lei.
O altă eroare vizează neînregistrarea în situaţiile financiare a valorii unor active rezultate în urma finalizării lucrărilor în curs de execuţie, respectiv diminuarea contului de active necurente 212 „Construcții”. Concret, ca urmare a inventarierii necorespunzătoare a stadiului lucrărilor executate şi a netransmiterii către serviciul de contabilitate a proceselor-verbale de recepţie la terminarea lucrărilor, investiţiile finalizate nu au fost transferate din contul 231 „Active fixe corporale în curs de execuţie” în contul 212 „Construcții”, fapt ce a determinat raportarea incorectă a valorii celor două conturi celor două conturi cu suma totală de 2.405.720,03 lei.
Un alt punct slab a vizat subevaluarea cu 3.477.208 lei a datoriilor restante către bugetul general consolidat, raportate prin situațiile financiare la 31 decembrie 2024, în neconcordanță cu fișa sintetică emisă de ANAF la 31 decembrie 2024. Suma aferentă contribuţiilor şi impozitului pe salarii este de 12.848.087,41 lei, iar în fişa sintetică transmisă de ANAF este evidenţiată suma de 16.325.295 lei, diferenţele nereflectate reprezentând în fapt dobânzi şi penalităţi de întârziere în sumă de 3.477.207,59 lei.
În timpul misiunii de audit, abaterea a fost remediată integral.
O altă problemă identificată la Spitalul Clinic CF Constanța se referă la stabilirea și acordarea eronată a drepturilor câștigate în instanță în baza hotărârii judecătorești nr. 1387/03.05.2023 rămasă definitivă, fără a fi atacată, precum şi neînregistrarea în contabilitate a acestora la nivelul unității spitalicești. Hotărârea avea ca obiect câștigarea de către 17 salariaţi ai Spitalului Clinic Căi Ferate Constanţa drepturi salariale aferente perioadei 09.03.2019 – 01.12.2022.
La nivelul entităţii nu au existat situaţii aprobate de conducere şi nici nu au fost emise dispoziţii de plată aprobate de managerul Spitalului în acest sens. Astfel, plăţile efectuate nu au avut la bază un angajament de plată legal aprobat. Cu atât mai mult, în ceea ce priveşte persoanele care nu mai erau angajate la data plăţii drepturilor respective şi pentru care nu s-au încheiat angajamente de plată.
Din verificările efectuate s-a constatat și faptul că, pe fondul datoriilor semnificative înregistrate de spital, sumele provenite din transferuri din FNUASS – Fondul naţional unic de asigurări sociale de sănătate – pentru efectele aferente creşterilor salariale nu au fost utilizate conform destinaţiei pentru care s-au acordat şi în concordanţă cu statul de plată aferent lunii noiembrie 2024.
Concret, din totalul cheltuielilor de personal bugetate şi realizate în anul 2024, respectiv de 22.969.578 lei, suma de 16.049.297 lei este acoperită din subvenţii de la FNUASS prin contracte încheiate cu CJAS Constanţa, adică aproximativ 70% din totalul cheltuielilor de personal, Spitalul Clinic Căi Ferate înregistrează datorii în continuare, astfel că de la un an la altul se majorează datoriile către bugetul general consolidat.
ARSVOM – Agenția Română de Salvare a Vieții Omenești pe Mare
O altă companie subordonată Ministerului Transporturilor și Infrastructurii în cadrul căreia au fost descoperite probleme este și Agenția Română de Salvare a Vieții Omenești pe Mare.
Una dintre acestea a vizat neînregistrarea navei SAR Topaz în evidența mijloacelor fixe ale agenției, cu consecința diminuării activelor raportate prin bilanțul contabil la 31 decembrie 2024.
Un alt aspect se referă la neînscrierea dreptului de administrare asupra unor bunuri, în evidențele Oficiului de Cadastru și Publicitate Imobiliară Constanța, fiind vorba despre un teren în suprafață de 64.839 de metri pătrați.
O altă deficiență are în vedere efectuarea de înregistrări în contabilitate fără documente justificative.
Au fost identificate și disfuncționalități cu privire la un contract de prestări servicii încheiat de ARSVOM cu societatea Turbo Marine SRL, pentru reparații la nava Artemis.
În plus, s-a descoperit efectuarea unor plăți fără asigurarea vizei de certificare a realității, legalității și regularității a vizei ,,bun de plată” la nivelul agenției. În cadrul şedinţei de conciliere, entitatea a prezentat documente justificative privind remedierea integrală a abaterii, din care rezultă acordarea vizei de certificare a realităţii, legalităţii şi regularităţii şi a vizei ,,bun de plată” pentru salariile aferente lunilor iunie – septembrie 2025.
CERONAV – Centrul Român pentru Pregătirea și Perfecționarea Personalului din Transporturi Navale
Și la nivelul Centrului Român pentru Pregătirea și Perfecționarea Personalului din Transporturi Navale (CERONAV) s-a constatat nerespectarea clasificației economice de încadrare a cheltuielilor bugetare pe articole și aliniamente în baza contului de execuție a bugetului instituțiilor publice prin neintroducerea în baza de calcul a indemnizaţiei de concediu a sporurilor permanente la nivelul entității.
S-a constat faptul că în anul 2024, pentru perioada concediului de odihnă efectuat de salariaţi, în baza de calcul a indemnizaţiei de concediu nu au fost introduse sporurile permanente (spor condiţii grele şi spor siguranţă maritimă), însă respectivele sporuri au fost calculate şi înregistrate ca atare pe cele două articole bugetare (10.01.05 şi 10.01.06).
În timpul misiunii de audit financiar entitatea verificată a corectat formula de calcul din baza de date a aplicaţiei de salarizare, pentru a stabili corect indemnizaţia de concediu şi sporurile permanente din perioada efectuării concediilor de odihnă.
Aspecte privind auditul intern la nivelul MTI
La nivelul ministerului este organizată și funcțională activitatea de audit public intern; în cursul anului 2024 aceasta nu a vizat activitatea financiară, care face obiectul misiunii de audit public extern. În anul supus auditului realizat de Curtea de Conturi, posturile de auditor intern nu au fost integral ocupate, generând un risc potenţial asupra bunei guvernanţe a entităţii.
Drept urmare, la nouă subordonate, auditul intern nu a funcţionat în cursul anului 2024, deşi a fost înfiinţat. La nivelul ISCTR, Compartimentul de Audit Intern a fost nefuncţional în perioada 2023-2024; nu a fost întocmit Planul Anual de Audit Public Intern pentru anul 2024, nu au fost efectuate misiunile de audit în anul 2024 din cauza lipsei de personal, auditorul public intern aflându-se în concediu de maternitate până la data de 23 decembrie 2025.
În ceea ce privește evaluarea la fiecare cinci ani a activităţii de audit intern, șapte structuri de audit intern funcţionale nu au fost evaluate în ultimii cinci ani: Autoritatea Feroviară Română, Registrul Auto Român, Spitalul Clinic CF Constanţa, Spitalul General CF Drobeta Turnu Severin, Autoritatea de Siguranţă Feroviară Română, Spitalul Clinic CF Timişoara şi Metrorex.
Reorganizarea instituțiilor MTI nu a fost finalizată la termen
Reorganizarea instituțiilor din cadrul Ministerului Transporturilor și Infrastructurii, conform Legii nr. 296/2023, a implicat reducerea de posturi, desființarea unor posturi vacante, ajustarea structurii organizatorice și transformarea unor funcții de conducere, toate în scopul utilizării eficiente a fondurilor publice.
Din verificările efectuate privind acest subiect, echipa de audit a constatat nerespectarea termenului privind reorganizarea autorităților și instituțiilor publice. Astfel, din datele analizate, pentru patru entități, fiind vorba despre Autoritatea pentru Reformă Feroviară, Autoritatea pentru Reformă Feroviară, Clubul Sportiv Rapid Bucureşti și Spitalul Clinic Căi Ferate Constanţa, procesul de reorganizare NU a fost finalizat.
În cazul altor opt entități, procesul a fost finalizat însă cu întârziere: MTI – Administraţie centrală, Spitalul General Căi Ferate Simeria, Spitalul Clinic Căi Ferate nr. 1 Witting, Spitalul General Căi Ferate Drobeta Turnu Severin, Spitalul General Căi Ferate Paşcani şi Spitalul Clinic Căi Ferate Cluj, Spitalul CF Oradea – au fost reorganizate până la finalul anului 2024, iar la Spitalul Clinic Căi Ferate Iaşi, procesul s-a finalizat abia în primăvara anului 2025.
În plus, pentru 17 entități reorganizate nu a fost elaborat Regulamentul de organizare și funcționare, după cum urmează: Aeroclubul României, Școala Superioară de Aviaţie Civilă, Autoritatea Navală Română, Centrul Naţional de Calificare şi Instruire Feroviară, Autoritatea pentru Reformă Feroviară, Spitalul General Căi Ferate Simeria, Spitalul Clinic Căi Ferate nr. 1 Witting, Spitalul General Căi Ferate Braşov, Spitalul General Căi Ferate Ploieşti, Spitalul Clinic Căi Ferate Timişoara, Spitalul General Căi Ferate Drobeta Turnu Severin, Spitalul General Căi Ferate Sibiu, Spitalul General Căi Ferate Paşcani, Spitalul Clinic Căi Ferate Cluj Napoca, Spitalul Clinic Căi Ferate Iaşi, Spitalul Clinic Căi Ferate Constanţa, Spitalul CF Oradea.
Echipa de audit a formulat propuneri de soluții, în scopul remedierii erorilor identificate în etapa de planificare a auditului financiar.
Andreea CONDURACHE
